金融性資產(chǎn)的會計處理怎么做?

1、交易性金融資產(chǎn)

（一）取得時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1．公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2．公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

（四）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

同時：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益 或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

二、持有至到期投資的會計處理

會計分錄

（一）持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸：銀行存款等

（二）持有至到期投資的后續(xù)計量

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整

3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計處理

會計分錄

（一）貸款

1．未發(fā)生減值

（1）企業(yè)發(fā)放的貸款

借：貸款——本金

貸：吸收存款等

貸款——利息調(diào)整

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日

借：應(yīng)收利息

貸款——利息調(diào)整

貸：利息收入

合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

（3）收回貸款時

借：吸收存款等

貸：貸款——本金

應(yīng)收利息

利息收入

2．發(fā)生減值

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時：

借：貸款——已減值

貸：貸款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入

同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

（3）收回貸款

借：吸收存款等

貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值

資產(chǎn)減值損失

3．對于確實(shí)無法收回的貸款

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值

4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回

借：貸款——已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：吸收存款等

貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值

資產(chǎn)減值損失

4、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

會計分錄

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

貸：銀行存款等

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

借：應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

2.公允價值下降

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積

（六）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益

同時：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益