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企業(yè)利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

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企業(yè)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理

一、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄:

1.將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄:

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2.提取法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%以上)、公益金(稅后利潤(rùn)的5%以上)和任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計(jì)算)的會(huì)計(jì)分錄:

借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取公益金

——提取任意盈余公積

貸:盈余公積——法定盈余公積

——公益金

——任意盈余公積

3.分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)的會(huì)計(jì)分錄 :

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

貸:應(yīng)付股利 ——按股東明細(xì)

4.支付股利的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付股利 ——按股東明細(xì)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

二、利潤(rùn)分配的稅務(wù)處理

1.分配股利的會(huì)計(jì)分錄的憑證附件,必須要有股東大會(huì)分配方案,董事會(huì)決議等資料的復(fù)印件。

2.支付股利的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同的股東進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理:

(1)自然人股東,需要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

(2)居民企業(yè),不需要代扣稅款。

(3)非居民企業(yè),需要代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

稅務(wù)處理的建議:財(cái)務(wù)報(bào)表告訴我們,有了利潤(rùn),但不一定能夠分配。例如,應(yīng)收賬款和存貨大、銀行存款不足,都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)有利潤(rùn)但不能支付的情況。所以,個(gè)人認(rèn)為,當(dāng)企業(yè)有了實(shí)力支付股利的時(shí)候,才去計(jì)提和支付股利。如果計(jì)提了,卻長(zhǎng)期不支付,會(huì)惹上不必要的麻煩。

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