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專項儲備的計提與使用

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專項儲備計提和使用的會計分錄

答:專項儲備是一個權益類會計科目同時也是一項報表項目,從其賬務處理中也能夠看出,其計提和使用的處理均不影響未分配利潤?!皩m梼洹笨颇科谀┯囝~在資產負債表所有者權益項下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

具體賬務處理如下:

(1)企業提取安全生產費用

借:生產成本、管理費用等

貸:專項儲備

(2)企業使用提取的安全生產費形成固定資產的

借:在建工程

貸:銀行存款等

(3)項目完工達到預定可使用狀態時

借:固定資產

貸:在建工程

同時,按照形成固定資產的成本沖減專項儲備,并確認相同金額的累計折舊

借:專項儲備

貸:累計折舊

該固定資產在以后期間不再計提折舊。

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