農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開專票怎么做是會(huì)計(jì)工作中常見的問(wèn)題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開專票和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來(lái)看看吧。

農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開專票怎么做

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定:從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.

可見,自2017年7月1日起,小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,購(gòu)買方是一般納稅人時(shí),應(yīng)向稅務(wù)部門申請(qǐng)代開專用發(fā)票,受票方可以按11%或13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果仍然自行開具普通發(fā)票或申請(qǐng)代開普通發(fā)票,受票方將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要包括以下六種:

一、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

三、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下,生產(chǎn)銷售種子

四、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

六、采取"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽

稅務(wù)局代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎樣抵扣

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分為以下幾種情形:

一、取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,可以按照發(fā)票或繳款書上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng).

二、從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào),以下簡(jiǎn)稱"75號(hào)文件")和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕37號(hào))享受免征增值稅稅收政策的產(chǎn)品,由于免征項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

三、購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(含農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營(yíng)模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證,按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

四、按照75號(hào)文件第3條規(guī)定,增值稅暫行條例所稱的銷售發(fā)票是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票.因此從小規(guī)模納稅人(包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位等)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得3%征收率的銷售發(fā)票,可以按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.但如果批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人享受了免稅政策,則其開具的銷售發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

五、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)),購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額需要核定扣除.

納稅人需要注意,只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才能比照以上情況處理.關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的范圍,詳見《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)),包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、木業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生茶的各種植物、動(dòng)物初級(jí)產(chǎn)品和經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的農(nóng)產(chǎn)品.

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