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企業清算存貨處理會計分錄怎么寫

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企業清算存貨處理會計分錄怎么寫?

一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 根據以上規定,企業因各種原因注銷時,期末存貨對應的進項已經抵扣的,進項稅額不需要轉出,如果還有進項沒有抵扣,稅務機關也不予退稅。 企業辦理稅務注銷的原因包括:

1、企業遷移,向原主管稅務機關申請注銷登記;

2、企業在外地設立的分公司撤銷,向稅務機關申請注銷登記;

3、被其他企業吸收合并,合并后法人資格注銷,需要辦理稅務注銷;

4、企業解散清算,需要辦理稅務注銷。 不同情況下對存貨的處理要求不一樣,企業應分析辦理注銷登記的原因,對存貨采取適當的措施,降低存貨處置時應交納的增值稅。

 

企業清算所得的稅務處理

納稅人依法進行清算時,清算終了后的清算所得,應當依照所得稅條例規定交納所得稅。企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

根據(財稅[2009]60號)企業清算的所得稅處理包括以下內容:全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;確認債權清理、債務清償的所得或損失;改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理:依法彌補虧損,確定清算所得;計算并繳納清算所得稅;確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得,具體計算方法如下:(1)全部清算財產變現損益:存貨變現損益+非存貨變現損益+清算財產損益;(2)清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得;

(3)清算所得應納稅額=清算所得×適用稅率;

(4)剩余資產=企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業債務,按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。

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