增值稅加計(jì)抵減產(chǎn)生的其他收益怎么結(jié)轉(zhuǎn)，作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，增值稅加計(jì)抵減的那些數(shù)額，應(yīng)該進(jìn)入其他收益，進(jìn)入其他收益之后，會(huì)計(jì)期末的時(shí)候是需要結(jié)轉(zhuǎn)到本期利潤(rùn)的。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。

增值稅加計(jì)抵減產(chǎn)生的其他收益怎么結(jié)轉(zhuǎn)

答：一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置

建議：為了方便核算建議增值稅一般納稅人當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“增值稅加計(jì)抵減額”（科目名稱要體現(xiàn)是增值稅+加計(jì)抵減即可）明細(xì)科目

1.為什么單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。所以要對(duì)計(jì)抵減額進(jìn)行單獨(dú)核算

2.為什么不在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬設(shè)置專欄

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，抵減前的應(yīng)納稅額不同情形不同加計(jì)抵減，也就是說(shuō)加計(jì)抵減不參與“應(yīng)交增值稅”科目的計(jì)算，這一點(diǎn)跟增值稅差額抵減不一樣。

二、會(huì)計(jì)處理

（一）按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)

第一種方法：參考進(jìn)項(xiàng)稅額/差額的會(huì)計(jì)處理，“加計(jì)抵減” 相當(dāng)于是多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件關(guān)于“差額征稅的賬務(wù)處理”：企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

按照上述思路，按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等

    應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

    貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

【例】一般納稅人（2019年度滿足加計(jì)抵減政策條件），2019年4月正常管理人員出差過(guò)程中取得航空客票行程單，行程單上注明票價(jià)5000元，燃油附加費(fèi)0元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)200元，合計(jì)金額5200元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5000÷（1+9%）×9%=412.84元【注意：機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】，不考慮其他情況：

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)   4745.88

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   412.84

    應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額    41.28（412.84×10%）

    貸：銀行存款  5200

第二種處理：按照政府補(bǔ)助核算

1.《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）規(guī)定：

“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

2.“其他收益”科目核算總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。（會(huì)計(jì)司2018年2月22日《關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解讀》）

3.按照上述思路，按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

【接上例】

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)   4787.16

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   412.84

貸：銀行存款  5200

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額   41.28

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入        41.28

【備注】小陳稅務(wù)個(gè)人意見(jiàn)：比較趨向第一種會(huì)計(jì)處理，參考進(jìn)項(xiàng)稅額/差額的會(huì)計(jì)處理

2、實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

（1）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

（2）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

（3）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，只需計(jì)提即可，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

（4）實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)不能抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額，所以對(duì)應(yīng)的科目“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。

3.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后：加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)等

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

【例】如果某公司2019年適用加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有80萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2019年未抵減完的80萬(wàn)元，是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。

什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

2019年3月15日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會(huì)堂十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費(fèi)率。

以上就是關(guān)于增值稅加計(jì)抵減產(chǎn)生的其他收益怎么結(jié)轉(zhuǎn)的詳細(xì)介紹，更多與增值稅加計(jì)抵減產(chǎn)生的其他收益有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，希望本文對(duì)你有所幫助。