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土地增值稅計提稅金未繳能扣除嗎

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土地增值稅計提稅金未繳能扣除嗎

企業所得稅以權責發生制為原則。如果企業按照規定應繳土地增值稅時計提土地增值稅,但因種種原因未繳入國庫,按照權責發生制應該是可以在企業所得稅稅前扣除,但是會產生一個問題,那就是稅前扣除沒有合法票據。國家稅務總局公告2011年34號規定:企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此,計提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看:一是,企業按規定計提了土地增值稅,并在匯算清繳結束前(次年5月31日)繳入國庫,取得繳款書的,可以在稅前扣除;二是,企業按規定計提了土地增值稅,但在匯算清繳結束前(次年5月31日)仍未繳入國庫,未取得繳款書的,在企業預繳所得稅時可以扣除,但在匯算清繳時應補繳相應企業所得稅(可以緩解資金壓力)。

上述前提都是企業按規定計提的土地增值稅,如果企業沒有按稅法規定,想當然的計提的土地增值稅,即使繳入了國庫,取得了繳款書,也不符合企業所得稅權責發生制原則,不得在企業所得稅稅前扣除。 

 

土地增值稅的稅種作用

土地增值稅的開征,具有極其重要的作用:

(1)有利于增強國家對房地產開發商和房地產交易市場的調控;

(2)有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為;

(3)有利于增加國家財政收入為經濟建設積累資金。

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