發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理與納稅申報(bào)流程是怎樣的
- 發(fā)表于:2020-08-28 10:08:14
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理與納稅申報(bào)流程是怎樣的,如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。
本文講述發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理與納稅申報(bào)流程,大家對(duì)于發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理和其納稅申報(bào)流程不是太清楚的,可得看看這篇文章,詳情如下。
發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品,也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。
二、本科目可按購(gòu)貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理。
(一)對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記本科目。
(二)發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。
(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》(1406發(fā)出商品)規(guī)定,本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。
對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。
甲企業(yè)商品已發(fā)出,因相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè),不符合收入確認(rèn)條件。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則做如下賬務(wù)處理:
借:發(fā)出商品160,000。00
貸:庫(kù)存商品160,000。00
發(fā)出商品的納稅申報(bào)流程
(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
第二十二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告。
乙企業(yè)被法院宣告破產(chǎn),甲企業(yè)會(huì)計(jì)上已作損失處理,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”賬面損失34,000。00元填入《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)第2行第2列“賬載金額”中,商品合同價(jià)款234,000。00元,填入第2行第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”中:“發(fā)出商品”損失160,000。00元填入第7行第2列“賬載金額”中,該成本上年度已作為視同銷售成本在稅前扣除,第7行第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填0。00元,再自動(dòng)生成其他相關(guān)數(shù)據(jù)。
了解了發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)流程,還要通過一些實(shí)操來鞏固知識(shí)點(diǎn)才行。本文由數(shù)豆子整理,了解更多內(nèi)容,就請(qǐng)關(guān)注吧。
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