交易性金融資產知識大全

發表于：2018-06-06 22:45:04
分類：會計實務

　　交易性金融資產，英文trading securities，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　交易性金融資產有哪些？
　　交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
　　交易性金融資產條件:
　　(1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。
　　(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
　　(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產的賬務處理
　　購入股票作為交易性金融資產
　　甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
　?、?007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
　　借：交易性金融資產——成本100
　　投資收益0.2
　　貸：銀行存款100.2
　?、?007年末，該股票收盤價為108萬元：
　　借：交易性金融資產——公允價值變動8
　　貸：公允價值變動損益8
　?、?008年1月15日處置，收到110萬元
　　借：銀行存款110
　　公允價值變動損益8
　　貸：交易性金融資產——成本100
　　——公允價值變動8
　　投資收益（110－100）10

　　交易性金融資產公允價值變動
　　“交易性金融資產－公允價值變動”核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低于賬面金額，根據其差額，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融資產－公允價值變動”，反之，做相反的分錄。
　　出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即“公允價值變動損益”科目的余額，轉入“投資收益”。

　　交易性金融資產和可供出售金融資產區別？
　　交易性金融資產從定義上是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、短期債券、貨幣型基金等。從資產性質上看，交易性金融資產如股票、公開流通債券、基金具有很強的貨幣性，容易流通；從市場上看，交易很活躍，比如股票今天買了明天就能賣掉，流通花費時間短；從持有者的意志上看，買普通股等主要目的肯定不是為了分紅，而是為了在交易中賺取差價獲利，這決定了只要價格合適持有者會立即出手毫不猶豫，因此流動性好。
　　可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。就我個人的看法，可供出售金融資產就是企業持有的還不知道要拿來干什么的資產，也就是企業可以變現但是還不想變現的那一部分金融資產，雖然可以馬上處置但是估計不會被馬上處置的那一部分。從持有者意志上來說，可供出售金融資產處置的決策過程可以說是一個漫長的過程，誰也無法準確預測需要多長時間，不過大多大于1年，比如持有了某公司20%股票以后是價高就拋還是繼續增持達到合并這需要看該企業至少1年的盈利狀況才能做出決策，長的長達5、6年，而一般流動性資產的流動時間都是小于1年的。在會計上對可供出售金融資產重分類也有諸多限制，可供出售金融資產無法和其他金融資產重分類，這更限制了該資產的流動性，因此不能將其劃分到流動資產中去。

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