結(jié)合現(xiàn)行政策,職工福利包括集體福利和個(gè)人福利兩部分,以集體福利為主。
  集體福利有兩個(gè)顯著特點(diǎn):
  一是免費(fèi)或優(yōu)待(包括低廉收費(fèi)),帶有補(bǔ)" />

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福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

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  福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2017
  結(jié)合現(xiàn)行政策,職工福利包括集體福利和個(gè)人福利兩部分,以集體福利為主。
  集體福利有兩個(gè)顯著特點(diǎn):
  一是免費(fèi)或優(yōu)待(包括低廉收費(fèi)),帶有補(bǔ)貼性。
  二是以消費(fèi)的形式滿足廣大職工的共同需要,每個(gè)職工都有平等的使用權(quán)利,如職工宿舍、浴室、食堂等設(shè)施。
  個(gè)人福利主要是為個(gè)別職工的特殊生活困難提供必要的貨幣補(bǔ)貼,直接支付給困難者,如職工生活困難補(bǔ)助等。
  財(cái)務(wù)方面規(guī)定,財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》明確:
  (1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇,由企業(yè)交費(fèi)和個(gè)人交費(fèi)共同組成。
  (2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分,從成本(費(fèi)用)中列支。超出規(guī)定比例的部分,不得由企業(yè)負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣交。個(gè)人交費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
  (3)對(duì)于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工,企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用,從管理費(fèi)用中列支。
  稅收方面規(guī)定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)主要包括:
  (1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
  (2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
  (3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
  值得注意的是,下列費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍:退休職工的費(fèi)用,被辭退職工的補(bǔ)償金,職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助,職工的學(xué)習(xí)費(fèi),職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助)等。
  規(guī)定的職工福利費(fèi)包括的范圍,與我們通常所說“企業(yè)職工福利”相比大大縮小,如企業(yè)發(fā)給員工的“年貨”、“過節(jié)費(fèi)”、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

  福利費(fèi)稅前扣除按實(shí)際發(fā)放還是計(jì)提?
  職工福利費(fèi)的計(jì)提基數(shù)是實(shí)發(fā)工資總額的,包括各種形式的工資、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、節(jié)日工資等。
  根據(jù)2007年1月1日開始執(zhí)行的新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定,職工福利費(fèi)不再計(jì)提,而是把發(fā)生的福利費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目中。
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。國稅函〔2009〕3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定:《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
  根據(jù)上述2、3條有關(guān)規(guī)定可以知道,財(cái)務(wù)方面規(guī)定職工福利費(fèi)不再計(jì)提,根據(jù)實(shí)際發(fā)生額直接列支;稅務(wù)方面規(guī)定了計(jì)入成本稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的,而且明確了計(jì)算的基數(shù)、比例。
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