福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)表于：2018-06-06 22:50:22
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2017
　　結(jié)合現(xiàn)行政策，職工福利包括集體福利和個(gè)人福利兩部分，以集體福利為主。
　　集體福利有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：
　　一是免費(fèi)或優(yōu)待（包括低廉收費(fèi)），帶有補(bǔ)貼性。
　　二是以消費(fèi)的形式滿足廣大職工的共同需要，每個(gè)職工都有平等的使用權(quán)利，如職工宿舍、浴室、食堂等設(shè)施。
　　個(gè)人福利主要是為個(gè)別職工的特殊生活困難提供必要的貨幣補(bǔ)貼，直接支付給困難者，如職工生活困難補(bǔ)助等。
　　財(cái)務(wù)方面規(guī)定，財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》明確：
　　（1）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)交費(fèi)和個(gè)人交費(fèi)共同組成。
　　（2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣交。個(gè)人交費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
　　（3）對(duì)于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用，從管理費(fèi)用中列支。
　　稅收方面規(guī)定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)主要包括：
　　（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
　　（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
　　（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
　　值得注意的是，下列費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍：退休職工的費(fèi)用，被辭退職工的補(bǔ)償金，職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助，職工的學(xué)習(xí)費(fèi)，職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）等。
　　規(guī)定的職工福利費(fèi)包括的范圍，與我們通常所說“企業(yè)職工福利”相比大大縮小，如企業(yè)發(fā)給員工的“年貨”、“過節(jié)費(fèi)”、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

　　福利費(fèi)稅前扣除按實(shí)際發(fā)放還是計(jì)提？
　　職工福利費(fèi)的計(jì)提基數(shù)是實(shí)發(fā)工資總額的，包括各種形式的工資、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、節(jié)日工資等。
　　根據(jù)2007年1月1日開始執(zhí)行的新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，職工福利費(fèi)不再計(jì)提，而是把發(fā)生的福利費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目中。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。國稅函〔2009〕3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
　　根據(jù)上述2、3條有關(guān)規(guī)定可以知道，財(cái)務(wù)方面規(guī)定職工福利費(fèi)不再計(jì)提，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額直接列支；稅務(wù)方面規(guī)定了計(jì)入成本稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，而且明確了計(jì)算的基數(shù)、比例。

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