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對權(quán)益法下“長期股權(quán)投資”明細(xì)科目應(yīng)用的理解

一、權(quán)益法下對于分配的現(xiàn)金股利是屬于投資以前年度實現(xiàn)的，這是要沖成本明細(xì)科目;如果是屬于投資以后年度實現(xiàn)的，這才沖損益調(diào)整明細(xì)科目。

1.股利是針對上年收益的分配，如果在剛投資時就取得了對方分配的股利，因為對被投資方投資之前的收益不享有份額，所以獲得的股利就是成本的收回;而在確認(rèn)了損益調(diào)整之后，也就享有了被投資單位的收益之后，獲得的股利就是對損益調(diào)整的轉(zhuǎn)回。

2.對于分配現(xiàn)金股利的調(diào)整，首先是沖減二級科目損益調(diào)整，損益調(diào)整金額不足沖減時再沖減二級科目成本。也就是，先沖損益調(diào)整，沖減至0，然后沖成本明細(xì)科目。

二、自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已經(jīng)確認(rèn)的投資收益，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤超過已經(jīng)確認(rèn)的損益調(diào)整的部分應(yīng)視同投資成本的收回，沖擊長期股權(quán)投資的賬面價值。

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整【未超過已經(jīng)確認(rèn)的損益調(diào)整的部分】

長期股權(quán)投資――成本【差額】

三、只有被投資單位實現(xiàn)凈損益時，權(quán)益法下投資方才按比例確認(rèn)“長期股權(quán)投資――損益調(diào)整”，如果長期股權(quán)投資遇上超額虧損，恢復(fù)時，先恢復(fù)了備查、預(yù)計負(fù)責(zé)、長期應(yīng)收款后的部分，長期股權(quán)投資下的明細(xì)賬都是恢復(fù)長期股權(quán)投資――損益調(diào)整明細(xì)科目。

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