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中級經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

1.應(yīng)納稅所得額計算：

（1）直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

2.虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：

（1）按照稅法調(diào)整后的虧損額；

（2）以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷；

（3）先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

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