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考注會視頻授課

發表于:2021-12-24 11:17:44 分類:注冊會計師培訓

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注冊會計師考試《稅法》知識點:企業所得稅(六)

扣除原則和范圍

(一)稅前扣除項目的原則

原則:權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

(二)扣除項目的范圍——共5項。

1.成本:指生產經營成本

2.費用:指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

(1)銷售費用:特別關注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。

(2)管理費用:特別關注其中的業務招待費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用等。

(3)財務費用:特別關注其中的利息支出、借款費用等。

3.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應納稅所得額計算時不得扣除。

(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除。

4.損失:指企業在生產經營活動中損失和其他損失

(1)范圍:固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

(3)企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

5.扣除的其他支出

指除成本、費用、稅金、損失外,企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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