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注冊會計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)：應(yīng)付賬款的函證

第十章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)

知識點(diǎn)：應(yīng)付賬款的函證

應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是檢查付款記錄是否完整。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，

（1）函證應(yīng)付賬款的條件：①控制風(fēng)險較高；②某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大。

（2）函證應(yīng)付賬款如何選擇函證的對象？①選擇較大金額的債權(quán)人；②在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供應(yīng)商的債權(quán)人（因?yàn)樗鼈內(nèi)菀装l(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。

（3）函證方式。最好采用積極式詢證函，也可采用消極式詢證函。

（4）與函證應(yīng)收賬款的不相同之處：

①函證的必要性不同：應(yīng)收賬款通常采用函證的方法；一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但在控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大時，則應(yīng)考慮采用函證。

②對象選擇不同：應(yīng)收賬款是對債務(wù)人函證；應(yīng)付賬款是對債權(quán)人函證。應(yīng)收賬款不需要全部函證，一般將期末余額較大的債務(wù)人作為重要函證對象，對余額較小的可不函證；對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對象。

③函證方式不同：應(yīng)收賬款可根據(jù)不同情況，分別采用積極式或消極式函證；應(yīng)付賬款則最好采用積極式函證。

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