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注冊會計師考試《稅法》預習：征收管理

第十一章 個人所得稅法

知識點：征收管理

（一）自行申報納稅

1.自行申報納稅的納稅義務人

（1）自1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人；

（2）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（5）國務院規定的其他情形。

2.自行申報納稅的內容

年所得12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內容：

（1）構成12萬元的所得：11個稅目

（2）不包含在12萬元中的所得：

①免稅所得；②暫免征稅所得；③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

3.自行申報納稅的納稅期限

（1）年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

（2）個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

（二）代扣代繳納稅

1.扣繳義務人的義務及應承擔的責任

（1）扣繳義務人向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

（2）扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務應承擔應扣未扣稅款50％以上至3倍的罰款。

2.代扣代繳期限

扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫。

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