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注冊會計師《審計》復習資料：實質性程序

知識點：實質性程序

1.觀察月度（或每周）已記錄采購總額趨勢，與往年、與預算比較。

2.將實際毛利與以前年度和預算比較：毛利的異常變化可能意味著銷售額、銷售成本被歪曲，進而意味著存貨采購存在錯報。

3.計算記錄在應付賬款上的賒購天數，并與以前年度比較。超出預期的變化可能由多種因素造成，包括未記錄采購、虛構采購記錄或截止問題。

4.檢查常規賬戶和付款。例如，租金、電話費和電費。這些費用是日常發生的，通常按月支付。

5.檢查異常項目的采購。例如，大額采購，從不經常發生交易的供應商處采購，以及未通過采購賬戶而是通過其他途徑記入存貨和費用項目的采購。

6.通過檢查付款記錄和趨勢發現無效付款或金額不正確的付款。

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