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注冊會計師《審計》第三章函證決策的考慮因素

函證決策的考慮因素

1、評估的認定層次的重大錯報風險(提供函證)

【解讀】評估的認定層次重大錯報風險越高，注冊會計師就越需要設計實質性程序獲取更加相關和可靠的審計證據，或者更具說明力的審計證據。

在這種情況下，函證程序的運用對于提供充分、適當的審計證據可能是有效的。

2、函證程序針對的認定

1.函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據的證明力是不同的。

比如，對應收賬款實施函證程序，可能為應收賬款的存在認定、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據，不能為應收賬款的計價和分攤認定(應收賬款涉及的壞賬準備計提)提供證據。

2.對特定認定，函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的影響。

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