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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》解析：或有事項(xiàng)

第三節(jié)　或有事項(xiàng)

一、或有事項(xiàng)的審計(jì)

審計(jì)目標(biāo)：在審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表反映的或有事項(xiàng)的完整性。審計(jì)時(shí)間：或有事項(xiàng)的審計(jì)在完成審計(jì)階段進(jìn)行。

審計(jì)要求：實(shí)施專門(mén)程序，以驗(yàn)證或復(fù)核或有事項(xiàng)的完整性。

二、審計(jì)程序

1.了解被審計(jì)單位與識(shí)別有關(guān)的內(nèi)部控制。

2.審閱截至審計(jì)工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)承諾等方面的記錄。

3.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行函證，或檢查被審計(jì)單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來(lái)函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書(shū)、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書(shū)和擔(dān)保。

4.檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)函件和稅收結(jié)算報(bào)告，以確定是否存在稅務(wù)爭(zhēng)議。

5.向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，分析被審計(jì)單位在審計(jì)期間所發(fā)生的法律費(fèi)用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項(xiàng)。

6.向被審計(jì)單位管理層獲取書(shū)面聲明，聲明其已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)全部或有事項(xiàng)作了恰當(dāng)反映。

三、獲取律師聲明書(shū)

回函評(píng)價(jià)：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該律師的職業(yè)水準(zhǔn)和聲譽(yù)情況來(lái)確定律師聲明書(shū)的可靠性。

(2)如果律師聲明書(shū)表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制。

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