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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點:風險評估
(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關于風險評估要素的要求與原則
COSO《內(nèi)部控制框架》關于風險評估要素的要求為:
每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使經(jīng)營目標在不同層次上相互銜接,保持一致。風險評估指識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標,從而形成風險管理的基礎。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化,需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險。
根據(jù)修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,風險評估要素應當堅持以下原則:
(1)企業(yè)制定足夠清晰的目標,以便識別和評估有關目標所涉及的風險。
(2)企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風險,分析風險,并據(jù)此決定應
如何管理這些風險。
(3)企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時,考慮潛在的舞弊行為。
(4)企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。
(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的要求
(1)企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息,結合實際情況,及時進行風險評估。
(2)企業(yè)開展風險評估,應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險,確定相應的風險承受度。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度,包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。
(3)企業(yè)識別內(nèi)部風險,應當關注下列因素:
①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;
②組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素;
③研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素;
④財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素;
⑤營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素;
⑥其他有關內(nèi)部風險因素。
(4)企業(yè)識別外部風險,應當關注下列因素:
①經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素;
②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;
③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素;
④技術進步、工藝改進等科學技術因素;
⑤自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;
⑥其他有關外部風險因素。
(5)企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法,按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。企業(yè)進行風險分析,應當充分吸收專業(yè)人員,組成風險分析團隊,按照嚴格規(guī)范的程序開展工作,確保風險分析結果的準確性。
(6)企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果,結合風險承受度,權衡風險與收益,確定風險應對策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好,采取適當?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
(7)企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略,實現(xiàn)對風險的有效控制。
(8)企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況,持續(xù)收集與風險變化相關的信息,進行風險識別和風險分析,及時調(diào)整風險應對策略。
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