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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》同步練習(xí)題：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

1、 年初，A 居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn) 500 萬(wàn)元直接投資于 B 居民企業(yè)，取得 B 企業(yè) 30%的股權(quán)。 年 11 月，A 企業(yè)將持有 B 企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?600 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí) B 企業(yè)在 A 企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為 400 萬(wàn)元。關(guān)于 A 企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是( )。

A.A 企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得 100 萬(wàn)元

B.A 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得 400 萬(wàn)元

C.A 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20 萬(wàn)元

D.A 企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 15 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬(wàn)元)

2、 年初 A 居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有 B 上市公司 15%股權(quán)。 年 3 月，B 公司增發(fā)普通股 萬(wàn)股，每股面值 1 元，發(fā)行價(jià)格 2.5 元，股款已全部收到并存入銀行。 年 6 月 B 公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于 A 居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是( )。

A.A 居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入 225 萬(wàn)元

B.A 居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入 225 萬(wàn)元

C.A 居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 225 萬(wàn)元

D.A 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的 225 萬(wàn)元。

【答案】D

【答案】根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

簡(jiǎn)答題

1、某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司， 年發(fā)生以下事項(xiàng)：年初簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。 年已將其中 40 萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為 4 年，使用費(fèi)總額為 240 萬(wàn)元，分 年和 年兩次支付，每次 120 萬(wàn)元， 年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取 120 萬(wàn)元，已將 60 萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

【答案】利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 40 萬(wàn)元，對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 60 萬(wàn)元，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、某公司接受捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 10 萬(wàn)元、增值稅額 1.7 萬(wàn)元，未做賬務(wù)處理。

【答案】

調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+1.7=11.7(萬(wàn)元)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=同上

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7(萬(wàn)元)

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