安順會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師很有實(shí)力。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識。

收到紅字發(fā)票報(bào)稅處理

對申請開具紅字發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單轉(zhuǎn)出，應(yīng)填入“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄中，請勿憑開具的紅字發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

報(bào)稅系統(tǒng)接收紅字發(fā)票信息的具體方法是：WINDOWS版開票軟件開具的負(fù)數(shù)發(fā)票報(bào)稅時(shí)，除發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、金額、稅額、購貨方納稅識別號、銷貨方納稅識別號和開票日期七項(xiàng)數(shù)據(jù)外，同時(shí)傳遞負(fù)數(shù)發(fā)票對應(yīng)正數(shù)發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼。因金稅卡中只存儲七項(xiàng)數(shù)據(jù)，所以將負(fù)數(shù)發(fā)票對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和號碼存儲在購方稅號處。

收到紅字發(fā)票后的會(huì)計(jì)分錄可以在進(jìn)項(xiàng)稅中體現(xiàn)，個(gè)人認(rèn)為： DR：原材料 應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅 CR：應(yīng)付賬款 DR：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 CR：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅。

紅字增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

一、基本規(guī)定：

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：

（1）開票當(dāng)月，購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在一起，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（直接作廢就可以）

（2）開票次月或以后月份，銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，但購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證；紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購貨方，與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已作帳務(wù)處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)，處理如下：

（1）銷貨方在取得購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。處理方法：購貨方應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后進(jìn)行退貨處理，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，交銷貨方開具紅字專用發(fā)票，購貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

二、其他說明

1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

2、對于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤，而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的，在上級局未有明確前，暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理。

3、銷貨方開出發(fā)票，且已將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交于購貨方，但在次月初抄稅時(shí)誤點(diǎn)作廢。應(yīng)及時(shí)電話通知購貨方。購貨方如還沒有認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的憑證，然后開具藍(lán)字發(fā)票；購貨方如果已經(jīng)認(rèn)證，當(dāng)月也不抵扣，等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時(shí)就不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和處罰了。

收到紅字發(fā)票報(bào)稅處理。看完了小編的上述分析，對于收到紅字發(fā)票報(bào)稅處理，您現(xiàn)在清楚了具體的做法了沒？如果您還有不同的意見，歡迎您與我們的會(huì)計(jì)老師一起探討。

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