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農(nóng)產(chǎn)品加計扣除是什么意思

2017年7月，增值稅稅率實施"四并三"改革，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為了解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)可能出現(xiàn)的稅負上升問題，給予這部分企業(yè)維持扣除力度不變的過渡措施，也就是在11%扣除率的基礎(chǔ)上加計了2個點，按照13%扣除率計算進項稅額，征扣稅率差保持在4個百分點(銷項17%，進項13%)。

農(nóng)產(chǎn)品加計扣除2%如何賬務(wù)處理

根據(jù)最新稅法規(guī)定：納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準予加計扣除進項稅額，即按13%抵扣進項稅.強調(diào)用于生產(chǎn)銷售17%稅率的貨物時準予加計扣除，所以在購入時按票面的金額和稅額外處理：

借：原材料-X原木

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

領(lǐng)用時：

借：生產(chǎn)成本

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額(農(nóng)產(chǎn)品加計扣除)[加計扣除2%部分]

貸：原材料-X原木

什么情況下購入農(nóng)產(chǎn)品加計扣除2%進項稅

根據(jù)最新稅法規(guī)定：納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準予加計扣除進項稅額，即按13%抵扣進項稅. (現(xiàn)在17%稅率降至16%，13%稅降至10%)

國家稅務(wù)總局公告2017年第19號解讀為：加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)。

財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

哪些情況準予抵扣?

根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

哪些情況不得抵扣?

1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關(guān)事項的;

2、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票：會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的;符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。

(一) 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

(二) 用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(三) 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。

(四)非正常損失的購進貨物。

(五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：

1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;

2、其它非正常損失。

(七)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔(dān)的進項稅額不予退稅，也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)做計入成本處理。

(八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)認證的(開票日期為2017年7月1日以后的，認證期限為開票之日起360日內(nèi))，不得抵扣進項稅額。

經(jīng)過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在認證通過當月未按有關(guān)規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

(九)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

(十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業(yè)在購進時已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進項稅額，一經(jīng)查實，一律做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

通過上文對農(nóng)產(chǎn)品加計扣除相關(guān)內(nèi)容的解答，你一定有了清晰的認知，在什么情況下可以抵扣，什么情況下不能抵扣，應(yīng)該做到心中有數(shù)了.如果還想要了解更多與之相關(guān)的會計知識，歡迎你登陸到我們網(wǎng)站相關(guān)欄目進行學(xué)習(xí)，當然也可以跟我們的在線老師進行互動，他們會第一時間為你答疑解惑。

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