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如何計算企業(yè)所得稅的應納稅額

(一)計算公式

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

1.納稅調整增加額(包括但不限于)

(1)在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目(如稅收滯納金、工商部門的罰款等)，應全額調增;

(2)在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準的部分(如業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的超標部分)，應調增。

2.納稅調整減少額(包括但不限于)

(1)彌補以前年度(5年內)虧損;

(2)免稅收入;

(3)加計扣除項目(如研究開發(fā)費用)。

(二)虧損彌補

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

(三)境外所得的處理

抵免限額=中國境內、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

核定征收企業(yè)所得稅計算方法

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%.對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收.對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

做為一個財務工作者，會計算各項應納稅額是一個基本要求.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅額?小編就整理完了，大家可做鞏固復習之用.如果還想要更多，請關注本網站，在本站中找尋吧。

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