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利用“行規(guī)”銷售推遲入賬、逃避繳納稅款案
案情介紹
2012年,江蘇省寶應(yīng)縣國稅局稽查局成功查處了一起利用所謂“行規(guī)”銷售推遲入賬、逃避繳納稅款的案件。
揚(yáng)州市某混凝土有限公司位于寶應(yīng)縣城西工業(yè)園區(qū),是一家主營混凝土及水泥制品加工銷售的有限責(zé)任公司,為增值稅一般納稅人。檢查人員在對該公司進(jìn)行專項檢查時發(fā)現(xiàn),其利用預(yù)收貨款的方式銷售揚(yáng)州市某建筑安裝有限公司等多家建安企業(yè)混凝土,其“預(yù)收賬款”上年余額高達(dá)460多萬元,數(shù)字較大且在當(dāng)年尚未申報。經(jīng)了解,這種建安公司先交一定的定金,混凝土生產(chǎn)企業(yè)按需求運(yùn)送現(xiàn)拌制的混凝土到建筑工地,待建筑工程結(jié)束后,留一定比例的質(zhì)保金,再開票申報納稅。這是混凝土生產(chǎn)企業(yè)普遍采用的銷售方法,久而久之就形成了所謂的“行規(guī)”。
稽查經(jīng)過
檢查人員翻閱了相關(guān)的法律法規(guī),最終認(rèn)定,其所謂的“行規(guī)”是典型的一種銷售推遲入賬、逃避繳納稅款的行為。采取預(yù)收貨款的方式銷售貨物,是指生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,因其工程量大、技術(shù)含量高,需要一定的生產(chǎn)周期,最終還需安裝調(diào)試,且銷售對象專一等特點,在稅法上對采取預(yù)收貨款的方式銷售貨物的行為有較為嚴(yán)格的規(guī)定。而該案中的混凝土生產(chǎn)即拌、即運(yùn)、即用,無需安裝調(diào)試,雖然使用企業(yè)在使用前多繳納一定的定金,但綜合分析其實質(zhì)仍然是“一手交錢、一手交貨”的現(xiàn)貨交易方式。該公司“預(yù)收賬款”余額中,其貨物已發(fā)出,而企業(yè)應(yīng)申報未申報應(yīng)納稅款的行為已構(gòu)成違法,當(dāng)以逃稅論處。
企業(yè)法定代表人在得知情況后大呼冤枉,認(rèn)為所有的混凝土生產(chǎn)企業(yè)都是這樣操作的,況且他們公司對“預(yù)收賬款”余額中的絕大部分在第二年實際銷售完成后,也已申報應(yīng)納的增值稅,為什么要單單處罰他們一家企業(yè)?檢查人員進(jìn)行深入細(xì)致的稅法宣傳,動之以情、曉之以理。在大量的事實面前,該公司法定代表人終于明白了其違法行為必須受到法律制裁的道理,心悅誠服地接受了處理。
處理結(jié)果
國稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法、稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,對企業(yè)作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.89萬元,并處罰款5.9萬元,加收滯納金3.7萬元的處罰決定。
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