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年終獎，稅怎么算

“我的年終獎納稅怎么算？”距離2012年還有不到兩周的時間，很多人在期待年終獎更加豐厚的同時，也對年終獎如何納稅非常關(guān)心。那么，2011年的年終獎應(yīng)該怎么算呢？為此，記者采訪了杭州中匯（浙江）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理袁小強。

計算辦法未變

記者：年關(guān)臨近，大家都很關(guān)心年終獎問題，根據(jù)我們國家稅法，年終獎費用的入賬時間是怎樣規(guī)定的？

袁小強：2011年度的年終獎企業(yè)正常應(yīng)入2011年度的費用中，年終獎實際發(fā)放時企業(yè)代個人扣繳個人所得稅，年終獎費用的入賬一般早于個人所得稅的扣繳時間。

記者：今年我國實行了新的個人所得稅法，年終獎計算辦法有無調(diào)整？

袁小強：今年雖然實行了新的個人所得稅法，但是國家稅務(wù)總局并沒有對全年一次性獎金的計稅方法進(jìn)行修訂。“國稅發(fā)[2005]9號：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知”這個文件繼續(xù)有效，只是計算公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)按新的個人所得稅法的規(guī)定。

具體算法看過來

記者：能否為我們舉例解釋下今年年終獎納稅的具體操作辦法：

袁小強：在不考慮五險一金的情況下，舉三個例子來說明下：

*9種情況，某甲12月月入5000元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎1萬元，12月工資5000元，減除3500元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率3%計算，即：（5000-3500）x3%=45元；年終獎10000元，首先除以12個月約為833元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅10000x3%=300元。總計某甲應(yīng)繳個稅345元。

第二種情況，某乙12月月入1萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎3萬元，12月工資10000元，減除3500元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算（10000-3500）x20%-555=745元；年終獎30000元，除以12個月為2500元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：30000x10%-105=2895元。總計應(yīng)繳個稅3640元。

第三種情況，某丙12月月入4萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎12萬元，12月工資40000元，減除3500元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率30%和速算扣除數(shù)2755計算，（40000-3500）x30%-2755=8195元；年終獎120000元，除以12個月為10000元，對應(yīng)的適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005，120000x25%-1005=28995元。總計應(yīng)繳個稅37190元。

記者：還有一種情況，如果有人12月當(dāng)月收入3400元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎24100元，這種情況中，當(dāng)他的月工資不足費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如何計算年終獎？

袁小強：當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12個月，得出月均獎金2000元，其對應(yīng)的適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：（24100-100）x10%-105=2295元。

收入多一元，稅后差一截

記者：之前有報道稱，“稅前收入多一元，稅后所得差一截”，會不會出現(xiàn)這種情況？

袁小強：對于“稅前收入多一元，稅后所得差一截”這種說法，我們的理解是：面臨稅率臨界點時，有可能出現(xiàn)這種情況，所以納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)該有意識地請稅務(wù)專家協(xié)助做一些個人所得稅籌劃，合理確定月收入和年終獎的比例關(guān)系。

舉例說明下：某甲年終獎是108000元，除以12個月為9000元，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算，應(yīng)納稅額為：108000x20%-555=21045元，稅后所得為：108000-21045=86955元。

某乙年終獎為108012元，除以12個月為9001元，按適用稅率25%和速算扣除數(shù)1005計算，應(yīng)納稅額為：108012x25%-1005=25998元，稅后所得為：108012-25998=82014元。

由此可見，乙比甲年終獎多拿12元，但稅后所得反而少：86955-82014=4941元。

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