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福利費進項稅額轉出會計分錄怎么寫

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福利費進項稅額轉出會計分錄怎么寫?

根據《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入,屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。用于職工獎勵或福利。

 

根據上述規定:外購商品用于職工福利,增值稅不得抵扣進項稅額,會計處理:

(1)購進時

借:庫存商品

應交稅費(應交增值稅--進項稅額)

貸:銀行存款等

(2)使用時

借:應付職工薪酬

貸:庫存商品

應交稅費(應交增值稅--進項稅額轉出)

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