出口退稅賬務(wù)處理如何做

發(fā)表于：2020-09-21 09:53:13
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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出口退稅賬務(wù)處理如何做？

答：關(guān)于出口退稅的賬務(wù)處理，數(shù)豆子給您整理了如下：

【案例分析】

某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000（元）

購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000

貸：銀行存款 1170000

貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購 1000000

出口銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款 1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入　1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000

貸：庫存商品 1000000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000

收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款 130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）　 130000

計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）　300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000

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