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如何界定價(jià)外費(fèi)用和平銷返利

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如何界定價(jià)外費(fèi)用和平銷返利

答:概念不同

價(jià)外費(fèi)用是貨物賣方向買方收取的,而平銷行為返利是貨物買方向賣方收取的。

征稅規(guī)定不同

除去上述三項(xiàng)符合條件的不包括在價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目外,其余無論會(huì)計(jì)上如何處理,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品還必須按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定征收消費(fèi)稅)。增值稅一般納稅人向購貨方收取的價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅時(shí),應(yīng)換算成不含稅收入計(jì)稅,其計(jì)算公式為:價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率平銷返利行為不是價(jià)外費(fèi)用,它是因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金。自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算并沖減取得當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金。其計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物的增值稅稅率《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定,自2004年7月1日起,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

確認(rèn)時(shí)間不同

對于隨同產(chǎn)品銷售時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)在隨同產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí)一并確認(rèn),計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對于當(dāng)期不確認(rèn),需要視以后情況而定的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn),計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用規(guī)定

《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外

費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容:是指銷售價(jià)格以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡是價(jià)外費(fèi)用,無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

同時(shí),《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》也規(guī)定了不包括在價(jià)外費(fèi)用在內(nèi)的三種情況:

其一,向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

其二,受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代繳的消費(fèi)稅。

其三,同時(shí)符合以下條例的代墊運(yùn)費(fèi):一是承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

以上就是小編整理的關(guān)于如何界定價(jià)外費(fèi)用和平銷返利的內(nèi)容,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷行為返利收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。但價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定不同,銷貨方收取價(jià)外費(fèi)用是可以向購貨方開具增值稅專用發(fā)票,可以與貨物同票開具,也可以另票開具,在實(shí)際工作中,大家還有什么不明白的,歡迎在線咨詢我們數(shù)豆子答疑老師呦!

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