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未收款已開具專票增值稅會計處理是怎樣的

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未收款已開具專票增值稅會計處理是怎樣的?

一、按稅法規定,銷售貨物或者應稅勞務,先開具發票的,納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此,商品已發出,增值稅發票已開具,雖不確認收入,按規定繳納增值稅。會計分錄為:

借:發出商品

貸:庫存商品

借:應收帳款

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號)規定:

“第十九條 增值稅納稅義務發生時間:

(一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。”

三、根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定:

“一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

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