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三大財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 及利潤(rùn)表

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  學(xué)會(huì)計(jì)的人都知道在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中少不了與三大財(cái)務(wù)報(bào)表打交道,也就是赫赫有名的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“現(xiàn)金流量表”以及“利潤(rùn)表”。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員,你真的認(rèn)識(shí)這三大財(cái)務(wù)報(bào)表嗎?
  首先是資產(chǎn)負(fù)債表,“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這是會(huì)計(jì)行業(yè)不變的基礎(chǔ)公式。那么通俗來(lái)講,目前這一時(shí)刻企業(yè)所擁有的一切,就是資產(chǎn);其中借來(lái)的是負(fù)債,企業(yè)自己原本就有不需要還的的就是權(quán)益,相加所得即為資產(chǎn)。但資產(chǎn)負(fù)債表是有時(shí)點(diǎn)性的,資產(chǎn)負(fù)債表中所反映的內(nèi)容僅僅只是代表當(dāng)下出表的時(shí)刻企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,是窮還是富。
  再來(lái)是現(xiàn)金流量表,“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出”這張表所解釋的就是在過(guò)去的這一段時(shí)間里(月度/季度/年度),這個(gè)企業(yè)收進(jìn)來(lái)多少現(xiàn)金,付出去多少現(xiàn)金,還剩多少在銀行里。
  最后是利潤(rùn)表,“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這張表反應(yīng)的也就是企業(yè)在過(guò)去這段時(shí)間里,是收入大于費(fèi)用還是費(fèi)用大于收入,簡(jiǎn)言之就是反映企業(yè)是賺還是賠。
  接下來(lái)要說(shuō)的就是三張表之間的勾稽關(guān)系了,首先是資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表,這兩種表之間的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在現(xiàn)金上,資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的凈流量。其次是利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表,這兩張表的相同之處在于它們都是時(shí)期報(bào)表,反映是一段時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);不同之處在于損益表與現(xiàn)金流量表編制的基礎(chǔ)是不同的,一個(gè)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制而另一個(gè)則遵循收付實(shí)現(xiàn)制;最后是資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表,這兩表的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn),除該科目外,其他科目關(guān)系一般都體現(xiàn)在表內(nèi)關(guān)系上,而非表間。以上即為財(cái)務(wù)三大報(bào)表的勾稽關(guān)系。
 
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