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分公司注銷稅金如何處理

下面通過一個(gè)案例，給大家講解下：

我所在公司為分公司性質(zhì)，屬一般納稅人。由于經(jīng)營(yíng)不善老板有注銷分公司的計(jì)劃。但現(xiàn)在一業(yè)務(wù)尚未處理完：我公司從甲處購(gòu)貨銷于乙公司，但因質(zhì)量問題乙公司退貨于我公司，我公司退貨于甲公司。我公司已給乙公司開了銷售退貨發(fā)票，但甲公司不給我公司開退貨發(fā)票也不退款給我公司，為此事我公司對(duì)甲公司已提起訴訟。現(xiàn)在我公司應(yīng)交稅金增值稅為-90000元，如若此時(shí)注銷我分公司，稅金這塊如何處理？注銷分公司后，如若勝訴了乙公司可以開退貨發(fā)票給我總公司嗎？如若不能，該如何處理？ 　　

答：貴公司發(fā)生進(jìn)貨退回而未能收回貨款和增值稅款，不能扣減當(dāng)期收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)辦理注銷手續(xù)，應(yīng)辦理結(jié)算應(yīng)繳未繳稅款，不能收回的欠款作損失處理，并繳還稅務(wù)登記證件、發(fā)票及其購(gòu)買簿和金稅工程設(shè)備等。注銷后貴公司法律主體已經(jīng)消失，如收回欠款則由存續(xù)法律主體（如總公司）承擔(dān)權(quán)利義務(wù)。

分公司注銷一般的規(guī)定和資料有哪些呢？

（1）《稅務(wù)登記管理辦法》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第二十八條規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第三十一條規(guī)定：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

（2）辦理注銷登記需提供以下資料：

①《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》1份；

②稅務(wù)登記證件(《稅務(wù)登記證》正、副本)；

③《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和空白發(fā)票，發(fā)票專用章；

④營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門的吊銷決定；

⑤主管部門或董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件；

⑥一般納稅人注銷的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

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