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改增后酒店業(yè)開票會變得麻煩一些,這是因為酒店同時提供多種類型的服務(wù)造成的,這些服務(wù)營改增后規(guī)定各不相同,有的納入抵扣,有的不納入抵扣。???????
1、酒店提供多種類型的服務(wù)
出差的時候難免要住酒店,顧客在酒店里面消費一般會分好幾類:第一類,當(dāng)然是住宿服務(wù),住酒店肯定是要解決睡眠需要的;第二類,住酒店一般會享用它提供的早餐,有時還會在酒店吃午飯、晚飯,這是餐飲服務(wù);第三類,顧客有時候在酒店里面會享用一些健身項目、娛樂項目和保健項目,如KTV、足療之類;第四類,享用酒店提供的小食品;第五種,接受酒店提供的清洗衣物的服務(wù)。
2、營改增之前一張發(fā)票全搞定
營改增之前,顧客在酒店的這五類消費,除第四類是增值稅應(yīng)稅項目外,其余均為營業(yè)稅應(yīng)稅項目。第四類一般涉及金額比較小,酒店往往會將其并入餐飲服務(wù)。
營改增之前酒店給客戶開發(fā)票,所有服務(wù)項目全可以在一張發(fā)票上列式,稅率全是5%,開一張營業(yè)稅發(fā)票則全部搞定。
3、營改增之后開票變復(fù)雜了
如果是個人住宿,酒店開票不會有變化,還可以開成一張發(fā)票,把所有項目列在一張發(fā)票上。只是發(fā)票由營業(yè)稅票變成了增值稅普票。
對于小規(guī)模納稅人企業(yè)的員工出差,酒店同樣可以只開一張增值稅普票。因為它們不涉及增值稅抵扣的問題。
增值稅一般納稅人企業(yè)員工出差住酒店,一般情況都會向酒店索取增值稅專票。這時酒店如何開票,要把服務(wù)項目分開來看:
①住宿服務(wù)按現(xiàn)有的規(guī)定是可以給客戶提供增值稅專用發(fā)票的;
②餐飲服務(wù)和娛樂服務(wù)營改增已經(jīng)明確了,不能開具增值稅專用發(fā)票的;
③酒店幫顧客洗衣服是否能開具增值稅專票,目前未看到明確規(guī)定,按照生活服務(wù)業(yè)的約定推測,應(yīng)該不能開具專票。
通過以上分析,不難看出酒店服務(wù)開票分兩種:①能提供增值稅專用發(fā)票的服務(wù),②不能提供增值稅專用發(fā)票的服務(wù)。
如果顧客需要增值稅專票,酒店不能再像以前那樣只開一張發(fā)票了,可能要開成兩張,一張是住宿的專票,一張是餐飲和娛樂的普票。
此外,開票時顧客不能僅提供一個公司名稱,還需要將公司的開票信息提供完整,以后出差時要記得帶上這些信息。
4、小規(guī)模納稅人如何開專票
另外還有一種情形,如果酒店是小規(guī)模納稅人,顧客在酒店住宿時也需要增值稅專票該怎么辦?
酒店自己開不出專票,按照現(xiàn)行增值稅管理辦法,酒店需要去當(dāng)?shù)貒惥执_。稅務(wù)代開這個過程比較繁瑣,不可能立馬能給顧客發(fā)票。解決這個問題的思路是,顧客給酒店留下郵寄地址和開票信息,酒店統(tǒng)一到稅局代開專票,之后郵寄給客戶。這么一來,酒店會增加一筆郵寄費用。
建議稅務(wù)給酒店業(yè)的小規(guī)模納稅人松綁,授予他們開具增值稅專票的權(quán)利,稅務(wù)事后加強監(jiān)管即可。
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