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現金清查記賬及結賬時的填寫方法!

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為了及時發現現金收付差錯,如實反映現金庫存余額,防止貪污挪用行為的發生,應當定期或不定期地對庫存現金予以清查。清查的方法主要是實地盤點,查明庫存現金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應當每日清點現金,發現現金短缺或多余,應及時找出原因,加以處理。由清查小組進行的清查,應在出納人員在場的情況下,清點現金,核對賬款。清查中發現用借條、白條等不合法的憑證頂替現金時,應按規定處理糾正。清查后,根據清查結果,填寫現金盤點報告單,寫明現金實存、賬存及盈虧情況,并據以編制會計分錄。

其中,根據現金盤點發現的長款數額(實有數大于賬存數),應編制收款憑證,增加現金賬面數額,同時貸記“待處理財產損溢”賬戶,其會計分錄為:

借:庫存現金

貸:待處理財產損溢

根據現金盤點報告列出的短款數額(實有數小于賬存數),應編制付款憑證,減少現金的賬面數額,同時借記“待處理財產損溢”賬戶,其會計分錄為:

借:待處理財產損溢

貸:庫存現金

在查明現金多余或短少的原因后,應根據不同的情況分別處理。如果是單據丟失或記賬錯誤,應立即補辦手續入賬或按規定更正錯誤。如果發現現金多余是由于少付其他單位款,則應將現金長款轉作其他應付款,及時補付。如果原因不明,可減少本企業費用或作增加收益處理。如現金短少是出納人員的責任,應由其賠償時,應將現金短款轉作其他應收款。如果原因不明,可看作是出納人員工作失職,也應責令賠償,因為很難區分有意還是無意。

附:結賬時的余額問題

一般說來,每月結賬時,應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內。但在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發生額的賬戶(如各種成本、費用、收入的明細賬等),每月結賬時,還應將月末余額與本月發生額寫在同一行內,在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做,賬戶記錄中的月初余額加減本期發生額等于月末余額,便于賬戶記錄的稽核。需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶,每月結賬時,“本月合計”行已有余額的,“本年累計”行就不必再寫余額了。

連續使用。

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