簡易征收是什么？

發表于：2018-10-09 17:28:38
分類：會計實務

　　簡易征收是什么？簡單來講，簡易征收就是按照相關政策規定針對部分增值稅一般納稅人所采用征收率計算應納稅額的一種征收方式。
　　如何辦理簡易征收？
　　按照相關規定，一般納稅人選擇簡易計稅，需到辦稅服務廳報送按照簡易辦法征收備案的資料。具體報送資料如下：
　　1.《一般納稅人簡易征收備案表》;
　　2.一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明;
　　3.選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料，或者企業符合條件的證明材料；
　　4.其他需要提供的備案材料；
　　特別注意：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
　　簡易征收項目有哪些？（部分列舉）
　　按照《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅20099號）文件的規定：
　　一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
　　（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
　　（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
　　（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
　　（5）自來水。
　　（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）
　　按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）文件的規定：
　　一般納稅人提供建筑服務屬于以下情形的，可以選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅：
　　（1）以清包工方式提供的建筑服務。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
　　（2）為甲供工程提供的建筑服務。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
　　（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務。
　　建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
　　（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　案例一
　　A公司為砂石加工的一般納稅人，2014年7月，該公司進行簡易征收備案（建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料）。2016年該公司向重慶XX公司銷售粉煤灰一批，開具增值稅專用發票（3），計稅合計26萬元。
　　該企業有什么問題？
　　該納稅人問題出在銷售粉煤灰使用3%的征收率進行簡易計征。這是為什么呢？該納稅人進行簡易征收備案的申請范圍是建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料，而且必須是自產自用，經核實，該企業銷售的粉煤灰不屬于自產自銷貨物，不能按照簡易征收辦法計征，需按照適用稅率計征。
　　案例二
　　重慶市XX水庫管理處，主要從事發電、供電、灌溉、防洪、供水，兼營管道安裝服務。2006年2月認定為增值稅一般納稅人，并進行簡易征收備案。2016年5月1日至今，該納稅人共開具發票：電力2847.5萬元、自來水193.4萬元、安裝服務費528.5萬元、房屋租賃34.6萬元。稅率均為3%。
　　該企業有什么問題？
　　該納稅人問題出在一是企業未進行自來水簡易征收備案就直接采用簡易征收，不符合程序要求；二是經核實，該企業提供的管道安裝服務系自行安裝，不屬于甲供工程提供的建筑服務，不適用簡易計稅方法計稅；三是房屋租賃適用征收率錯誤，應按照房屋租賃的適用稅率進行征收，若符合條件可5%的征收率進行計算。

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