公司購(gòu)買的汽車稅局不讓抵扣增值稅
- 發(fā)表于：2018-10-09 17:23:54
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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為什么公司購(gòu)買的汽車稅局不讓抵扣增值稅？
2017年6月份，某市國(guó)稅局在對(duì)一家生產(chǎn)性企業(yè)增值稅稅負(fù)問題進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司食堂買了一輛皮卡汽車，并取得了增值稅專用發(fā)票，金額6萬元，增值稅額1.02萬元，5月份已經(jīng)認(rèn)證抵扣，賬務(wù)處理如下：
摘要：食堂買車購(gòu)菜用
借：固定資產(chǎn)-皮卡車 6萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.02萬元
貸：銀行存款 7.02萬元
經(jīng)過實(shí)地核實(shí)食堂負(fù)責(zé)人，證實(shí)該汽車系專門用于食堂買菜用，屬于專用于集體福利的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定：屬于不得抵扣的增值稅項(xiàng)目，隨即要求財(cái)務(wù)人員依法做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
摘要：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)-皮卡車 1.02萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.02萬元
政策依據(jù)1
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
因此，專門用于集體福利項(xiàng)目的固定資產(chǎn)而取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。
提醒：
（1）專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也就是說，如果不是專用于上述項(xiàng)目，取得專票是可以抵扣的；
（2）建議公司購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)盡可能的不要僅僅只是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，可以同時(shí)用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，變不得抵扣為可以抵扣；
（3）好多會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)誤區(qū)：既然食堂買車不讓抵扣，那就干脆不要取得專票而是要普通發(fā)票！在此還是建議取得增值稅專用發(fā)票，一定要提前考慮若是食堂用車一旦改變用途的時(shí)候，可以繼續(xù)享有抵扣的權(quán)利，否則你可是永遠(yuǎn)喪失了抵扣的權(quán)利！
政策依據(jù)2
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
政策依據(jù)3
另外，《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第九條規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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土地增值稅的會(huì)計(jì)處理方法有哪些
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目；待房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
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應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅-預(yù)交增值稅-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額-增值稅留底退稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅-待轉(zhuǎn)金融商品應(yīng)交增值稅-代扣代繳增值稅-加計(jì)抵減政策下的會(huì)計(jì)核算-增值稅
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增值稅期末留抵退稅會(huì)計(jì)分錄
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月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
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