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居民企業(yè)應納稅額如何計算?

  • 發(fā)表于:2018-10-13 20:43:45
  • 分類:會計實務
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  居民企業(yè)應納稅額如何計算?
  企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。按照規(guī)定,應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
  居民企業(yè)應繳納所得稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率,基本計算公式為:
  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
  在實際過程中,應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
  (一)直接計算法
  應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
  (二)間接計算法
  在間接計算法下,是在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后,即為應納稅所得額。計算公式為:
  應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
  稅收調整項目金額包括兩方面的內容:一是企業(yè)的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的應予以調整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。
 
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