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國稅補交的稅款做什么科目

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國稅補交的稅款做什么科目

:根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》的規(guī)定,偷稅款的補征入庫,應(yīng)當視納稅人不同情況處理。即:根據(jù)檢查核實后納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額(包括當期留抵稅額),重新計算當期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當作補稅處理,若應(yīng)納稅額為負數(shù),應(yīng)當核減期末留抵稅額。因此,對于該文所述企業(yè)在8月份少記的收入造成漏記的增值稅,不管稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會計決算編報之前還是之后進行,都應(yīng)通過“應(yīng)交稅金----增值稅檢查調(diào)整”科目。該科目的余額按照以上所述的原則進行處理,不能以稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會計報表決算之后進行的,作為直接補稅的依據(jù)。

而對于稅局檢查需要補交的所得稅處理,如下:

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

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