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房企分立分割土地繳土地增值稅嗎,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
房企分立分割土地繳土地增值稅嗎
公司分立中,土地的分割是否需要繳納土地增值稅?
《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)規(guī)定,分立是指一家企業(yè)(以下稱為被分立企業(yè))將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè),被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立。
《青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答 》(青地稅函[2009]47號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的,不征收土地增值稅。派生方、新設(shè)方轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),按照分立前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價(jià)款和發(fā)生的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用,按規(guī)定計(jì)入扣除計(jì)算征收土地增值稅。
股東將持有的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 參照上述規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法分立,對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的,不征收土地增值稅。但轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),按照分立前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價(jià)款和發(fā)生的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用,按規(guī)定計(jì)入扣除計(jì)算征收土地增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)算方法
土地增值稅應(yīng)納稅額=土地增值額*適用稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)
土地增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目合計(jì)
1。房地產(chǎn)企業(yè)的扣除項(xiàng)目包括5項(xiàng),分別是:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,包括地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本,指房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包含耕地占用稅)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用??鄢椒ㄈQ于財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息的處理。
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是:城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不能單獨(dú)扣除。
(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。對取得土地使用權(quán)后,未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,不得加計(jì)扣除。
只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除20%。
加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)*20%
2.土地增值稅計(jì)算步驟:
(1)確定轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)及扣除項(xiàng)目
(2)匯集扣除項(xiàng)目合計(jì)=5項(xiàng)扣除加總
(3)計(jì)算土地增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目合計(jì)
(4)確定增值率=增值額/扣除項(xiàng)目合計(jì),根據(jù)增值率找土地增值稅稅率
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目合計(jì)*速算扣除系數(shù)
房企分立分割土地繳土地增值稅嗎?房地產(chǎn)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的,不征收土地增值稅。派生方、新設(shè)方轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),按照分立前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價(jià)款和發(fā)生的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用,按規(guī)定計(jì)入扣除計(jì)算征收土地增值稅。
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房企土地增值稅計(jì)入什么科目
首先,房企土地增值稅計(jì)入的是什么科目呢?我們可以從房企的財(cái)務(wù)報(bào)表中找到答案。一般來說,土地增值稅會(huì)計(jì)入房企的成本賬戶。房企購買土地時(shí),需要向政府繳納土地增值稅。如果房企
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尾房銷售報(bào)稅是指房企在清算土地增值稅后,對于剩余的未銷售住房進(jìn)行銷售,并按照國家稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的過程。在尾房銷售報(bào)稅過程中,房企需要了解稅務(wù)政策的相關(guān)規(guī)定,及時(shí)
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銷售傭金稅前扣除的規(guī)定(房企銷售傭金如何稅前扣除?)
案例:甲房地產(chǎn)企業(yè)2021年取得預(yù)售房款1億元,委托A銷售公司銷售住宅項(xiàng)目,共支付了銷售傭金300萬元;委托B銷售公司銷售商業(yè)項(xiàng)目,共支付銷售傭金250萬元。請問甲公司支付得5
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