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退回留抵稅的賬務處理

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退回留抵稅的賬務處理

對于委托外單位加工的材料,應設置"委托加工物資"科目予以反映。該科目用于歸集委托加工材料所發生的實際成本,包括撥發的材料成本和外地運雜費、保險費及加工費等。如果材料按計劃成本計價,還應分攤成本差異。為了簡化賬務處理,分攤的成本差異可按上期成本差異率計算。加工完成、驗收入庫的材料等貨品,應按實際成本結轉至相應的存貨賬戶。如果按計劃成本計價,應同時結轉由此發生的成本差異。加工完成后剩余未用的撥出材料應由加工單位退回,驗收入庫時轉入相應的存貨賬戶。"委托加工物資"賬戶的期末余額反映委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本,該科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬,反映各種委托加工物資的詳細資料。

[例]某單位發出材料2 000元(計劃成本),委托外單位加工,當月全部加工完畢并驗收入庫,入庫的計劃成本為3 000元,支付加工費650元,材料往返運輸費200元。上月材料成本差異率為一1%。對上述業務,應編制會計分錄如下:

(1)發出加工用原材料,并支付加工費用。

借:委托加工物資 2 850

貸:原材料 2 000

銀行存款 850

(2)結轉發出委托加工材料應負擔的成本差異。

借:委托加工物資 20(紅字)

貸:材料成本差異 20(紅字)

(3)結轉收回委托加工材料的計劃成本。

借:原材料 3 000

貸:委托加工物資 3 000

(4)結轉收回委托加工材料的成本差異。

借:委托加工物資 150

貸:材料成本差異 150

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