小規(guī)模500萬超過的部分怎么計算

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小規(guī)模500萬超過的部分怎么計算？

營改增小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月超過500萬必須申請一般納稅人，連續(xù)12個月指的是任意連續(xù)12個月，比如：2015年3月份到2016年2月份，或者2015年4月份到2016年3月份，都算的，銷售收入達到500萬元，就得申請認定一般納稅人。

所謂的連續(xù)12個月，并不是固定從什么時間起計算，而是稅務金稅三期系統(tǒng)在后臺比對你每期申報的稅務報表，理論上講，直到什么時候你的應稅服務年銷售額累計超過500萬，就從那一期升一般納稅人。

應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸和現代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

小規(guī)模納稅人超過開票限額如何處理？

《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令22號)第三條規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，有以下情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(二)除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

依照上述規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

未申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)的，應按一般納稅人計算應納稅額，但不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

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