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收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎

  • 發(fā)表于:2021-04-13 15:39:15
  • 分類:會計實務
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收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎,財務人員經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容,一起來看看吧。

收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施管理辦法》第二條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

因此,以掛靠方式經(jīng)營的,如掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,被掛靠人為納稅人,被掛靠人從掛靠人收取的“掛靠費”應按照所掛靠經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)確定適用稅率、繳納增值稅;以掛靠人為納稅人的,被掛靠人收到的掛靠費按照“商務輔助服務-企業(yè)管理服務”繳納增值稅。

如果交易結構中,不出現(xiàn)掛靠方的名義,對甲方和對分包、供應商的合同,均以被掛靠方名義簽訂,那么被掛靠方就屬于建筑服務的納稅人,它在收取甲方的工程款時,按照收款全額計算銷售額,按照建筑服務稅目和稅率(征收率)繳納增值稅,這部分增值稅已經(jīng)包含了掛靠費的對應部分,因此不應就“掛靠費”重復納稅。

反之,如果掛靠交易結構中,以掛靠方對外經(jīng)營,由掛靠方單獨向被掛靠方繳納“掛靠費”,則被掛靠方應按照“現(xiàn)代服務--商務輔助服務--企業(yè)管理服務”稅目繳納增值稅,適用稅率為6%,征收率為3%,編碼為“304080199”,編碼簡稱為“企業(yè)管理服務”。

由于我國建筑法規(guī)嚴格禁止掛靠經(jīng)營,后一種情況在經(jīng)濟生活中基本不存在。也就是說,現(xiàn)實生活中的建筑業(yè)掛靠,基本都屬于“形式上的自營模式”,掛靠費實際上按照點數(shù)扣繳的管理費,自然不存在單獨繳納增值稅的問題。

證書掛靠經(jīng)營要如何理解?

掛靠就是沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義,或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設工程合同,進行施工的違法行為。

掛靠一般具有如下特點:掛靠人沒有施工資質(zhì),或者不具備與建設項目要求相適應的資質(zhì)等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設項目的要求相適應的資質(zhì)等級證書,但缺乏承攬工程項目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的 “ 管理費 ” ,而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義,代為辦理招投標手續(xù)、簽訂施工合同。

掛靠經(jīng)營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風險:出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔建設工程施工合同內(nèi)的風險。

收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎?營改增之后收取個人掛靠的管理費用需要按規(guī)定繳納增值稅。相信閱讀完后大家對這一問題又有了更進一步的理解,想了解更多會計知識,敬請持續(xù)關注數(shù)豆子!

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