建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理怎么做
- 發(fā)表于:2020-06-05 09:33:10
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理怎么做
1、對(duì)于收工程款 ,借:銀行存款,貸:應(yīng)收賬款。
2、對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) ,借:工程施工—外包合同工程成本 ,貸:應(yīng)付賬款。
3、對(duì)于開具發(fā)票,借:應(yīng)收賬款,貸:主營業(yè)務(wù)收入。
建筑業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
1、業(yè)務(wù)模式方面,合作方(單位或個(gè)人)通常作隱名處理。總承包合同由建筑業(yè)企業(yè)與建設(shè)單位簽訂,勞務(wù)分包、專業(yè)分包、材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等合同由建筑業(yè)企業(yè)與分供商簽訂。從形式上,看不出此類項(xiàng)目與自營項(xiàng)目的任何區(qū)別。
2、實(shí)質(zhì)上看,合作方是工程項(xiàng)目實(shí)施的操盤手,負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)施,建筑業(yè)企業(yè)提供資質(zhì)和牌照,要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。根據(jù)建筑法規(guī)的規(guī)定,屬于非法轉(zhuǎn)包或者掛靠。
3、建筑業(yè)企業(yè)與合作方的合作協(xié)議,通常明確雙方以工程造價(jià)的一定點(diǎn)數(shù)進(jìn)行結(jié)算。工程總造價(jià)為建筑業(yè)企業(yè)的收入,扣除點(diǎn)數(shù)之后的工程造價(jià)為合作方的收入,后者同時(shí)構(gòu)成建筑業(yè)企業(yè)的成本。
4、資金流方面,建設(shè)單位向建筑業(yè)企業(yè)支付工程價(jià)款,建筑業(yè)企業(yè)扣除管理費(fèi)后,向分供商支付工程款或者材料款,剩余利潤以各種形式向合作方支付。資金支付的口徑應(yīng)為含增值稅。
5、為保證形式上的三流合一,避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),通常先由合作方先向建筑業(yè)企業(yè)以往來的形式提供資金,建筑業(yè)企業(yè)根據(jù)合同向分供商付款,并取得發(fā)票,待建設(shè)單位資金到位以后,再向合作方償還。
6、發(fā)票方面,建筑業(yè)企業(yè)向建設(shè)單位按照總造價(jià)開具增值稅發(fā)票,而管理費(fèi)是從總造價(jià)中扣除的,因此,管理費(fèi)無需單獨(dú)體現(xiàn)和繳納增值稅。合作方自建筑業(yè)企業(yè)收取的利潤等,應(yīng)按照相應(yīng)稅目繳納增值稅,并向建筑業(yè)企業(yè)提供增值稅發(fā)票。
7、所得稅方面,建筑業(yè)企業(yè)以不含稅造價(jià)為收入,以符合條件的成本費(fèi)用為扣除項(xiàng)目,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅。合作方為企業(yè)的,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,為個(gè)人的,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得或企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得)。
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