跨年租金如何確認

跨年租金如何確認

一次性取得跨期租金收入的稅務處理：可遞延確認

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》【國稅函[2010]79號】第一條規定："根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，

根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，

出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。"

對該事項，我們可從以下幾個方面來理解：第一，符合條件的固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權租金收入，可遞延確認收入

第二，可遞延確認收入的條件包括兩條：【一】交易合同或協議中規定租賃期限跨年度；【二】租金提前一次性支付的

第三，遞延確認收入，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

跨年的收入沖銷后如何做賬？

步驟一般是：沖減收入、沖回成本、然后把以前年度損益調整結轉到未分配利潤。

沖減收入：

借：應收賬款【紅字】

貸：以前年度損益調整【紅字】

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅【紅字】

沖回成本：

借：以前年度損益調整【紅字】

貸：庫存商品-**【紅字】

把以前年度損益調整結轉到未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

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