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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么入賬

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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么入賬?

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:

貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的賬務(wù)處理

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】

貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】

納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況?

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形:

1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)【不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)】和不動產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的,如果時兼用情況,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公,一層作為食堂,一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等【集體福利】,這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2、 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、 出口企業(yè),不得免征和抵扣的稅額,也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

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