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住宿費(fèi)發(fā)票是不是計(jì)入“差旅費(fèi)”項(xiàng)目?

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先看一個(gè)問題:住宿費(fèi)發(fā)票是不是計(jì)入“差旅費(fèi)”項(xiàng)目?不一定。做賬不是單純看發(fā)票,而是看業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。

提醒:

1. 若是自己員工因公出差的住宿費(fèi),屬于“差旅費(fèi)”項(xiàng)目;

2. 若是招待外部客戶或者關(guān)系單位的住宿費(fèi),屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)目。

在實(shí)踐中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的具體范圍一般包括:(1) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或用于工作餐的開支;(2) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;(3) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;(4) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題一直困擾著我們會(huì)計(jì),來看看官方是怎么說的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯,這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣啊?

答:餐飲服務(wù)適用6%的稅率,購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不能抵扣,如果招待個(gè)人住宿的話,所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),同樣無法抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差,機(jī)票,酒店,取得發(fā)票可以抵扣嗎?

答:購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差,就不屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),行駛過程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)等,如果能取得增值稅專票,其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。

營改增后,住宿服務(wù)適用6%稅率,如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差,若能取得增值稅專用發(fā)票,適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子,中秋的月餅,過年大禮包,這些為員工準(zhǔn)備的福利,如果能取得專票,可以抵扣嗎?

答:作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi),包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi),這些都可以抵扣嗎?

答:會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過,注明了餐費(fèi)的部分,得要另外開具,不能抵扣的。

附進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對(duì)一般納稅人而言,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問題,增值稅少繳稅或多繳稅,多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營改增全面后,企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了,但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢?為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅,整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn),一起看過來吧!

一、前置條件

辦理一般納稅人資格。

二、必需取得合法有效抵扣憑證

主要包括以下幾種有效憑證:

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三) 企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,2017年7月1日起,由于簡并增值稅稅率,取消13%稅率,因此扣除率調(diào)整為11%,但是如果納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(四)企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

(六)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍后,無論是原增值稅納稅人,還是營改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅,下面我們來看具體的規(guī)定:

①適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

②這里取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

③不動(dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

④另外,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣)。

⑤納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

四、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì),并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即:當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

自2017年7月1日起,將原來的認(rèn)證期限由180日延長至360日

同時(shí)請(qǐng)大家注意,納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

補(bǔ)充:

1.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票,必須按照上述規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng),也就沒有必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證,就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認(rèn)證期限。

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