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預付賬款屬于什么科目?預付賬款的涉稅風險

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一、科目運用

1.預付賬款科目核算企業根據購貨合同預付給供應單位的款項,按供應單位設置明細賬。

2.預付賬款是流動資產類科目,核算購入存貨預付款,企業購進設備、廠房屬于固定資產類,應在“在建工程”科目核算。

3.賬務不多的企業,往往不再使用預付賬款和預收賬款科目,對外交易業務直接通過應付賬款和應收賬款兩個科目的借貸方核算。

4.預付賬款如果因供貨單位破產、注銷等已不可能收回,已不符合預付賬款性質,應將預付賬款轉入其他應收款,按規定計提減值準備。

二、涉稅風險

1.實務中有些企業存在大額大筆預付賬款長期掛賬,沒有后續交易,通常是企業與關聯公司簽訂虛假購銷合同,通過關聯公司賬戶直接轉到個人賬戶,抽逃資金。

2.用預付款項為他人進行非法結算,企業收到好處費,也因此造成長期掛賬、呆賬。

3.利用預付賬款隱瞞收入,推遲納稅,偷逃企業所得稅。

以上行為都會引發巨大涉稅風險。

三、應對措施

1.加強預付賬款管理,建立預付賬款臺賬管理制度,審核預付賬款合同是否真實合法,有無虛假虛列。

2.如果貨款已實際支付,相應成本已經發生,只是沒有取得發票,建議做賬務處理,因沒有取得合規票據,不能稅前扣除。

3.如果預付賬款因對方單位原因形成壞賬,建議做資產損失,進行專項稅務申報。

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