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加油費報銷屬于什么費用(員工報銷加油費如何稅務處理)

  • 發(fā)表于:2022-12-07 09:45:04
  • 分類:會計實務
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一、增值稅

公司車輛加油時,員工先行墊付后到公司報銷的,發(fā)生的加油費與生產(chǎn)經(jīng)營有關的,未用于不得抵扣項目的是允許抵扣進項的;當企業(yè)租用個人車輛時,與他人簽訂租賃合同或協(xié)議的,若租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定租用的車輛發(fā)生的汽油費用支出由企業(yè)負擔的,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關且未用于不得抵扣進項稅目的可以抵扣進項稅額;公司員工報銷加油費,屬于職工福利的范圍,其對應進項稅額不得抵扣。報銷時應注意:進項抵扣需取得公司抬頭的專用發(fā)票。

二、個人所得稅

個人用車購買燃油費應當由個人承擔,根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此,即便是員工拿了發(fā)票來報銷與任職或受雇相關的“補貼”,也是需要并入當月的工資一并按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅。很多稅務稽查案例表明,稅務局在稽查的時候,會特別注意各種實物補貼以及采用報銷形式發(fā)放的各類補貼。很多企業(yè)對于各種實物補貼以及采用報銷形式發(fā)放的各類補貼,沒有依法扣繳與申報個人所得稅,沒有盡到扣繳義務人的法定義務,最后導致稅務局依法進行處罰。

注意:對企事業(yè)單位實施公務用車改革發(fā)放的公務交通補貼, 很多地方都明確了扣除標準。如《河北省地方稅務局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知》(冀地稅發(fā)[2009]46號)規(guī)定:各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼(包括報銷、現(xiàn)金等形式),按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

三、企業(yè)所得稅

屬于報銷的屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關的加油費當然是允許稅前扣除。有人說“油卡充值性質普通發(fā)票”在沒有實際消費前,不得稅前扣除。其實,這種說法針對企業(yè)本身的汽車用油是正確的,但是針對于本身是員工補貼就不一定正確。在作為員工補貼的情況下,該項支出本身應該屬于“工資薪金支出”,依照財稅(2016)36號附件1規(guī)定,員工或雇員給任職或雇傭單位提供因為工資而發(fā)生的服務不屬于增值稅應稅范圍。依照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十條規(guī)定:“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。”因此,如果企業(yè)真實地反映為員工補貼的,是不需要發(fā)票作為稅前扣除的;如果員工拿發(fā)票報銷(包括預付性質的不征稅發(fā)票),但是會計核算計入“應付職工薪酬-工資”以及稅務方面按照“工資薪金支出”申報稅前扣除的,是可以按規(guī)定進行扣除的。

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