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融資租賃固資產(chǎn)增值稅如何處理

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融資租賃固資產(chǎn)增值稅如何處理是會計工作中常見的問題,融資租賃的固定資產(chǎn)只要擁有使用權(quán),并沒有其所有權(quán)的,所以固定資產(chǎn)的進項稅不能在融資公司進行抵扣,融資租賃固定資產(chǎn)開具也是營業(yè)稅。如果不太了解這方面的內(nèi)容,別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對融資租賃固資產(chǎn)增值稅和大家做一個相關(guān)的介紹,一起來看看吧。

融資租賃固資產(chǎn)增值稅如何處理?

融資租賃進項稅,不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進項稅申報。承租方把首期款支付給融資租賃公司,融資租賃公司以墊款的方式支付給設(shè)備商,設(shè)備商開具增值稅發(fā)票給承租方。承租方取得設(shè)備所有權(quán),把設(shè)備以售后回租方式銷售給融資租賃公司(該銷售行為免增值稅、營業(yè)稅、所得稅),后者再租賃給承租方使用。

嚴(yán)格意義上來說,設(shè)備商是要把發(fā)票開具給融資租賃公司,融資租賃給公司開具融資租賃發(fā)票(除上海等試點城市以外,仍是營業(yè)稅發(fā)票)。

 

承租人的租賃收入如何處理?

在租賃開始日,承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值,并將兩者之間的差額記錄為未確認(rèn)融資費用。

但是如果該項融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大,承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。這時的“比例不大”通常是指融資租入固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%(含30%)。

在這種情況下,對于融資租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款額的確定,承租人可以自行選擇,即可以采用最低租賃付款額,也可以采用租賃資產(chǎn)原賬面價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者。

這時所講的 “租賃資產(chǎn)的原賬面價值”是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產(chǎn)的賬面價值。

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