企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，在現(xiàn)行制度下，大多數(shù)開具的是增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票分增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票。

對此，有人不禁想問：對于一般納稅人的企業(yè)來說，開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別，稅務(wù)方面有什么影響嗎？

一般納稅人企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，對增值稅應(yīng)納稅款的計算，是沒有什么區(qū)別的；向購買方開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，還是有所區(qū)別的，我們一直來看看。

對于銷售方來講，專用發(fā)票、普通發(fā)票沒有區(qū)別。

當(dāng)然，如果適用免稅政策，則直接不允許開具專用發(fā)票。

例如：甲公司增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)，銷售一批辦公家具給乙公司，則無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都是按照13%稅率計算增值稅銷項稅額。也就是說，增值稅稅率適用與開具何種發(fā)票無關(guān)，取決于業(yè)務(wù)本身。但是，如果甲公司銷售部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，則免征增值稅，因而只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

既然對于銷售方來講，專用發(fā)票、普通發(fā)票對于計稅沒有區(qū)別，那么這兩種發(fā)票有什么不同呢？主要在于購買方。

對于購買方來講，專用發(fā)票可以抵扣增值稅；普通發(fā)票則不可抵扣增值稅，可以全額確認(rèn)成本費用。

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如果乙公司屬于一般納稅人，購買上述家具用于辦公，則取得增值稅專用發(fā)票，可以依法作為進(jìn)項稅額予以增值稅抵扣；而若取得普通發(fā)票，則無法進(jìn)行增值稅抵扣，只能以票面價稅合計金額計入上述家具成本了。

當(dāng)然，以上只是一般情況，有些普通發(fā)票，也是可以依法抵扣進(jìn)項稅額，比如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票、公路通行費和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票、橋閘通行費發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單以及鐵路車票和公路水路等其他客票。這些皆屬于普通發(fā)票范疇，也可以作為增值稅抵扣憑證，但需要專門文件規(guī)定。

當(dāng)然，如果乙公司屬于小規(guī)模納稅人，則無論取得專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都是不能進(jìn)行抵扣的。

幾種常見不能開具增值稅專用發(fā)票的情況

(一)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;

(二)增值稅應(yīng)稅行為的購買方為消費者個人的;

(三)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外);

(四)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票;

(五)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票;

(六)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;

(七)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票;

(八)試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票;

(九)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票;

(十)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票;

(十一)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

怎樣納稅籌劃，進(jìn)行合理避稅?

1、股權(quán)模式節(jié)稅：自然人成立公司直接作為業(yè)務(wù)經(jīng)營主體在現(xiàn)如今的商業(yè)環(huán)境中會存在諸多的障礙。相信已經(jīng)有過公司的老板們比較清楚。自然人作為業(yè)務(wù)主體公司，沒有給企業(yè)留下進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及股權(quán)優(yōu)化的空間。股權(quán)優(yōu)化一方面是提高企業(yè)競爭力，例如：員工持股、戰(zhàn)投持股等;

2、洼地財政扶持：在一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)區(qū)、國家重點扶持的區(qū)域內(nèi)注冊企業(yè)可以享受較大程度的稅收財政扶持，返還至企業(yè)。特別是對于實際繳納稅收在50至100萬以上的客戶，財政扶持力度還是比較大的。

3、合理捐贈籌劃：企業(yè)的合理捐贈可以減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，如果企業(yè)當(dāng)年利潤規(guī)模在300萬左右，可以考慮捐贈來降低應(yīng)納稅所得額，從而滿足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

4、定價轉(zhuǎn)移：定價轉(zhuǎn)移是指將企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)企業(yè)，這樣降低主體企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，定價轉(zhuǎn)移的對象一般是稅收洼地的有限公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等，洼地企業(yè)一般稅率很低。但定價轉(zhuǎn)移一定要注意定價的合理、合規(guī)性，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險。