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加計抵減是一項有會政策,是針對增值稅的優(yōu)惠政策。通過加計抵減政策,可以促進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也可以幫助我們企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營,減輕了一定的稅收負(fù)擔(dān)。那加計抵減進(jìn)項稅額的會計處理怎么去做?關(guān)于加計抵減進(jìn)項稅額的會計處理如下。
加計抵減進(jìn)項稅額的會計處理
方法一:沖減成本或費用
發(fā)生成本或費用時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200
貸:銀行存款等 21,200
計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120
貸:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 120
這種處理方法的理由是:原本購進(jìn)的成本或費用是2萬元,由于進(jìn)項加計抵減的原因,需要承擔(dān)的成本或費用減少了120元,所以需要沖減成本或費用120元。
方法二:確認(rèn)為營業(yè)外收入或其他收益
發(fā)生成本或費用時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200
貸:銀行存款等 21,200
計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120
貸:營業(yè)外收入/其他收益 120
這種處理方法的理由是:加計抵減的進(jìn)項稅額相當(dāng)于政府對于其他的讓利或者補(bǔ)貼,是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益,所以應(yīng)該計入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入"。
方法三:通過"其他應(yīng)收款"或"待抵扣進(jìn)項稅額"科目進(jìn)行過渡
發(fā)生成本或費用時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200
貸:銀行存款等 21,200
計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120
貸:應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額/其他應(yīng)收款 120
這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵減的進(jìn)項稅額的過渡情形處理。
以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進(jìn)行核算,會影響當(dāng)期的成本、費用的數(shù)據(jù),后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時有需要追溯調(diào)整前期的成本、費用,相對來說操作比較復(fù)雜,而且有可能引起財務(wù)指標(biāo)的異常波動,增加企業(yè)解釋的成本。
采用方法二進(jìn)行核算,不會影響企業(yè)的毛利率等財務(wù)指標(biāo),但會最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,抵減的進(jìn)項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅,也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠,與國家減輕企業(yè)稅負(fù)的大原則相違背。
采用方法三進(jìn)行核算,不會影響利潤表的數(shù)據(jù),與增值稅價外稅的本質(zhì)相符合,也不會造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結(jié)平,會導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)。
加計抵減的進(jìn)項稅額包括哪些?
加計抵減的進(jìn)項稅額包括單位所有的進(jìn)項稅額。
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下:
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%,
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。
以上整理的資料內(nèi)容,就是圍繞加計抵減進(jìn)項稅額的會計處理說明。如果企業(yè)符合加計抵減的優(yōu)惠政策的話,涉及到的會計處理就可以參考這些。如果企業(yè)不符合這一政策要求的話,肯定是不可以享受到這項優(yōu)惠的。這里我們還介紹了加計抵減的進(jìn)項稅額所包含的內(nèi)容。
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